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關于納稅人跨境業務涉稅申報事宜的溫馨提示

 

關于納稅人跨境業務涉稅申報事宜的溫馨提示

發布時間:2016年02月24日
信息來源:江蘇省地方稅務局
字 體:【

尊敬的納稅人:

  為規范納稅人跨境業務涉及的納稅申報等相關工作,減少納稅人的涉稅風險,根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例、《特別納稅調整實施辦法(試行)》等法律、法規和相關規定,對相關事宜提示如下:

  1、對外支付的扣繳義務

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條和第四十條以及《非居民企業所得稅稅源扣繳管理暫行辦法》(國稅發【20093號)規定,居民企業向非居民企業支付股息紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得及其他所得的,需作為法定扣繳義務人,在每次支付或到期應支付時代扣企業所得稅,并自代扣之日起七日內到其企業所得稅主管稅務機關繳入國庫。未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款、或者應扣未扣稅款的,稅務機關將按照征管法及實施細則有關規定處理。

  2、關聯業務往來的申報義務

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十三條、第四十四條、《特別納稅調整實施辦法(試行)》第十一條和《國家稅務總局關于印發<中華人民共和國企業關聯業務往來報告表>的通知》(國稅發【2008114號)規定,實行查賬征收的居民企業與境外關聯方之間存在業務往來的,需要在報送年度企業所得稅納稅申報表時,就其與關聯方之間的業務往來附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

  3、境外投資所得和信息報告義務

  根據《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》(2014年第38號)規定,居民企業成立或參股外國企業,或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份,符合以下情形之一的,且按照中國會計制度可確認的,應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報表》:

  (1)居民企業直接或間接持有外國企業股份或有表決權股份達到10%(含)以上;

  (2)在總局公告施行之日后,居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態;

  (3)在總局公告施行之日后,居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。

  但是在本公告實施前,企業已按照《國家稅務總局公告2014年第38號》第八條:《國家稅務總局關于印發<中華人民共和國企業關聯業務往來報告表>的通知》(國稅發【2008114號)的規定填報有關對外投資信息,且未發生變化的,在本公告實施后可不再重復報送。

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十五條、《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發【20092號)第八十四條、《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》(2014年第38號)文件規定,由居民企業或由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于12.5%的國家(地區)的外國企業,并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的,應歸屬于該居民企業的部分,計入該居民企業的當期收入,并按照所得稅法或協定規定進行抵免。該居民企業辦理年度企業所得稅申報時,需填報《受控外國企業信息報告表》,并附報按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

  根據《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》(國稅發【200982號)、《境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法(試行)》(2011年第45號公告)和《國家稅務總局關于依據實際管理機構標準實施居民企業認定各有關問題的公告》(2014年第9號)文件規定,中國境內企業或企業集團作為主要控股投資者,在中國內地以外國家或地區(含香港、澳門、臺灣)注冊成立的企業,若其實際管理機構在中國境內,可自行判定并向其中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業認定申請,經省級稅務機關確認后,自被認定為居民企業的年度起,從中國境內其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益,符合《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條及其實施條例第十七條、第八十三條規定的可以享受免稅待遇。

  4、享受稅收協定待遇的報告義務

  根據《國家稅務總局關于發布《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)、《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理規程(試行)》(稅總發[2015]128號)的規定,非居民納稅人符合享受協定待遇條件的,可在納稅申報時,或通

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